Расчет отчислений в фонд социального страхования и обеспечения. Учет расчетов с фондом социального страхования
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды; расчет базы для их начисления, тарифы. Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО "Зубцовское ДРСУ". Особенности расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования.
Поэтому он не должен учитываться как налоговое обязательство. Скорее, он должен основываться на характере платежа, с премиями пенсионных накоплений, а не на премиях за социальное страхование. Тем не менее, налоговые органы впоследствии направили отдельные взносы на счета отдельных пенсионных компаний.
В отличие от предыдущих двух методов, он не затрагивает слишком много характера обязательства по страхованию пенсионного страхования. Это не является серьезной проблемой, поэтому относительно низкие остатки на этом счете будут сравниваться, например, с другими элементами расчета или другой кредиторской задолженностью, поэтому это обязательство не окажет существенного влияния на учет организации. Деловая практика, учетные органы, вероятно, скоро покажут, какой метод выставления счетов будет предпочтительнее.
дипломная работа , добавлен 19.06.2015
Организация бухгалтерского учета начисленных и уплаченных страховых взносов на предприятии. Анализ динамики и структуры внебюджетных фондов, особенности их нормативного регулирования. Порядок расчетов с Пенсионным Фондом и Фондом социального страхования.
курсовая работа , добавлен 08.06.2014
Расчет и бронирование зарплаты для участника схемы сбережений. Это участник схемы пенсионных накоплений. Этот сотрудник подписал налоговую декларацию с работодателем, утверждает налоговый кредит налогоплательщика и налоговую выгоду двум детям. Задача состоит в том, чтобы рассчитать и начислить премии по медицинскому страхованию, социальному обеспечению и пенсионным накоплениям, размер аванса по налогу на прибыль и установить чистую заработную плату, выплачиваемую работникам.
Вклад сотрудника в сберегательно-пенсионную систему составлял 2%, т.е. 520 крон. Пенсионные страховые взносы выплачиваются в виде ежемесячных авансов.
Расчет и бронирование зарплаты для участника схемы сбережений. Это участник схемы пенсионных накоплений. Этот сотрудник подписал налоговую декларацию с работодателем, утверждает налоговый кредит налогоплательщика и налоговую выгоду двум детям. Задача состоит в том, чтобы рассчитать и начислить премии по медицинскому страхованию, социальному обеспечению и пенсионным накоплениям, размер аванса по налогу на прибыль и установить чистую заработную плату, выплачиваемую работникам.
Сущность и задачи социального страхования. Нормативно-правовые документы по образованию и использованию фонда социальной защиты населения. Порядок начисления пособий и других выплат в ОАО "Гродненский мясокомбинат", автоматизация учёта расчётов с ФСЗН.
курсовая работа , добавлен 19.11.2013
Экономическая сущность Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС). Значение и роль страховых взносов в ФОМС. Синтетический и аналитический учет расчетов по страховым взносам в ФОМС ООО "МТС". Отражение расчетов взносов в бухгалтерском учете.
курсовая работа , добавлен 23.04.2015
Основные понятия и сущность системы социального страхования и обеспечения. Государственные социальные внебюджетные фонды. Особенности учета социального страхования и обеспечения. Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Расчет заработной платы.
курсовая работа , добавлен 21.04.2013
Характеристика программы "1С: Предприятие 8.2. Бухгалтерия государственного учреждения"; технология ведения справочников условно-постоянной информации по учету расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Анализ бухгалтерской ИС СОШ п. Юрья.
курсовая работа , добавлен 20.06.2013
Общие принципы, экономическая сущность и значение социального обеспечения. Источники формирования средств Фонда социальной защиты населения и направления использования его средств. Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию.
курсовая работа , добавлен 27.05.2012
Страховые взносы по государственному социальному страхованию включают в себя взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды ОМС и уплачиваются отдельно в каждый фонд. Базой для начисления страховых взносов являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц. Это прямо следует из п. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. При этом особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного соцстрахования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах страхования (п. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Действие Закона N 212-ФЗ не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, при расчетах с ФСС следует руководствоваться следующими законами:
С 2011 г. плательщиков страховых взносов в ФСС РФ можно классифицировать по четырем группам (тарифам страховых взносов):
Не уплачивающие взносы (0 процентов) - участники проекта "Сколково", предприниматели по взносам "за себя";
Уплачивающие 1,9 процента - плательщики ЕСХН, сельскохозяйственные товаропроизводители, общественные организации инвалидов;
Уплачивающие 2,0 процента - IT-компании, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;
Уплачивающие 2,9 процента - компании на общем режиме налогообложения, плательщики, применяющие ЕНВД и УСН.
Сроки уплаты
Сроки уплаты страховых взносов и представления по ним расчетов в ФСС РФ зависят от того, к какой категории плательщиков относится страхователь. Категорий всего две: плательщик страховых взносов, производящий выплаты физическим лицам (работодатель), и плательщик взносов, не производящий выплаты в пользу физлиц. Во втором случае это предприниматель и другое аналогичное лицо (адвокат, нотариус), которое обязано уплачивать страховые взносы за себя (ч. 1 ст. 5, ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Расчет по взносам "за себя" представляется предпринимателями по отдельной форме РСВ-2 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н) единожды - до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Уплатить годовую сумму страховых взносов ИП может также единовременно - в конце года до 31 декабря расчетного периода. Если физическое лицо является ИП и в то же время осуществляет выплаты наемным работникам, то оно должно уплачивать взносы по обоим основаниям.
Страхователи-работодатели должны уплачивать страховые взносы в течение всего года в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж. Таким образом, окончательный расчет с бюджетом за 2011 г. (за декабрь 2011 г.) придется на 16 января 2012 г. (с учетом выходного дня 15 января).
Взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком (ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
Важно. Обязанность по уплате взносов не считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении будет допущена ошибка при указании КБК, номера счета Федерального казначейства или наименования банка получателя (ст. 18 Закона N 212-ФЗ).
Если установленный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока (последним днем, когда можно заплатить взносы без пеней) считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Плательщики-работодатели должны вести учет сумм начисленных выплат и сумм страховых взносов, начисленных на эти выплаты. Учет ведется раздельно в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
При уплате в ФСС РФ исчисленная сумма взносов определяется в полных рублях. Округление производится по правилам математики - 50 коп. и меньше отбрасываются, а сумма от 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Порядок представления расчета
Плательщики страховых взносов - работодатели представляют в территориальный фонд ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным суммам страховых взносов на обязательное социальное страхование ежеквартально.
Срок отчетности - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Обратите внимание: сроки представления расчета в территориальные отделения ФСС РФ изменены с 1 января 2011 г. Напомним, что в 2010 г. срок представления расчета в ФСС РФ трактовался как "до 15-го числа" для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В то же время в части взносов на травматизм срок был не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Учитывая, что оба вида отчетности представлены в составе одного расчета по форме 4-ФСС, у плательщиков возникали некоторые трудности. Закон от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ устранил это противоречие, и теперь сроки представления расчета по обоим видам социального страхования совпадают.
Однако осталось одно разногласие. Оно касается переноса сроков, приходящихся на выходные дни. И если в соответствии с Законом о страховых взносах N 212-ФЗ срок, приходящийся на нерабочий день, переносится на ближайший рабочий день, то по страховым взносам на травматизм Закон N 125-ФЗ такой возможности не предусматривает.
Поэтому расчет по форме 4-ФСС за 2011 г. надо сдать не позднее 13 января 2012 г., так как 15-е число приходится на воскресенье.
Важно. Размер штрафа за несвоевременное представление расчетной ведомости в ФСС РФ составит 5 процентов подлежащих уплате страховых взносов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 100 руб. Если опоздание составит более 180 дней, то штраф уже будет равен 30 процентам подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый месяц опоздания начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб. При этом за просрочку со сдачей отчетности по каждому виду страховых взносов к ответственности может быть привлечен и руководитель организации. Сумма каждого штрафа составит от 300 до 500 руб.
За непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ст. 46 Закона N 212-ФЗ установлена ответственность плательщика в виде штрафа. Аналогичные санкции предусмотрены и ст. 19 Закона N 125-ФЗ.
Расчет представляется по форме 4-ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения", которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. N 156н.
Уже из названия данной формы становится понятно, что в ней собраны отчеты по двум видам соцстрахования, которые контролирует ФСС РФ:
По обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
По обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Кроме того, в форме-4 ФСС отражаются данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.
Форма-4 ФСС включает в себя титульный лист и два раздела.
В форме расчета, действующей с 2011 г., по сравнению с предыдущей сокращено количество разделов. Это связано с тем, что "упрощенцам" больше не нужен специальный раздел, они отчитываются наравне со всеми плательщиками, заполняя разд. 1.
Поэтому в расчете оставлено всего два раздела - по количеству видов социального страхования, по которым плательщик отчитывается в ФСС РФ.
Внимание! В случае использования бланков, не соответствующих указанной форме, территориальные органы ФСС РФ не примут расчетную ведомость.
В отделение ФСС РФ расчет представляется в двух экземплярах. Один из них возвращается страхователю с отметкой фонда о принятии отчета. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом. В этом случае днем сдачи отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Отметим, что в некоторых ситуациях страхователи обязаны представлять отчеты в ФСС РФ по установленным форматам в электронном виде, предварительно заверив их ЭЦП. При этом нет никакой необходимости дублировать расчет на бумажном носителе.
Технология представления отчетности в электронном виде утверждена Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования". Представление страхователями расчета в ФСС РФ в электронном виде с ЭЦП осуществляется:
По телекоммуникационным каналам связи в сети Интернет;
С использованием внешних носителей (дискета, компакт-диск (CD-RW, DVD-RW), флэш-накопитель USB) в присутствии уполномоченного представителя страхователя.
Внимание! Начиная с I квартала 2011 г. обязанность представлять форму-4 ФСС в электронном виде возлагается на страхователей со среднесписочной численностью от 50 и более человек (п. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
При наличии у организации обособленных подразделений она представляет расчеты по страховым взносам по месту своего нахождения, а также по месту нахождения подразделения (в части взносов, приходящихся на это подразделение) (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом надо учесть, что обязанность организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту нахождения подразделения возникает, если подразделение:
Имеет отдельный баланс;
Имеет расчетный счет;
Начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.
Если эти условия в совокупности не выполняются, то отдельную страховую базу, относящуюся к данной структурной единице, рассчитывать нет необходимости. На это обратили внимание представители Минздравсоцразвития России в Письме от 9 марта 2010 г. N 492-19. Ведь в данном случае расчеты с работниками производит само головное учреждение. А значит, и отчитываться по начисленным и уплаченным взносам по выплатам, произведенным в пользу работников подразделений, следует также по местонахождению организации.
Общие требования к заполнению расчета
Порядок заполнения расчета размещен на сайте ФСС РФ (www.fss.ru) в разделе "Переход с 2010 года на уплату страховых взносов". Отметим, что он не утвержден каким бы то ни было нормативным актом, а потому носит рекомендательный характер.
В форме расчета по страховым взносам заполняются все предусмотренные показатели. Если какие-либо данные отсутствуют, то в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, несмотря на то что сумма взносов, подлежащая перечислению в ФСС РФ, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
В случае если в отчетности допущена ошибка, то при ее исправлении необходимо учесть следующее. Представители ФСС РФ рекомендуют перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную и поставить подпись под исправлением с указанием даты внесения правки.
Расчет подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юрлица по уплате налогов и сборов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя. Также ставится печать организации и дата заполнения расчета.
В случае если отчитывается индивидуальный предприниматель или иное физлицо (например, адвокат, нотариус), то ему достаточно просто поставить свою подпись. В данном случае на расчете ставится печать только при ее наличии.
Титульный лист
На титульном листе указываются общие сведения: наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН или ОГРНИП. Также на титульном листе следует отразить коды статистики и регистрационный номер страхователя, который нужно взять в извещении, полученном в территориальном ФСС РФ при регистрации. Его нужно будет также указывать в верхней части каждой заполняемой страницы расчета по страховым взносам.
В графе "Код подчиненности" фиксируется код, состоящий из пяти цифр и указывающий на территориальный орган фонда, в котором зарегистрирован страхователь в данный момент.
При наличии обособленных подразделений придется заполнить и графу "Дополнительный код".
Далее переходим к заполнению графы "Отчетный период". Таковыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются как "03", "06" и "09". Расчетным периодом является год, который обозначается "12". Данный показатель и нужно указать в расчете, который страхователь представляет за 2011 г.
Кроме того, при обращении за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения в данном реквизите через дробь нужно проставлять номер обращения в ФСС РФ. Например, при втором обращении за выделением средств за период девяти месяцев надо указать "09/02", при сдаче годового расчета без необходимости выделения внебюджетных средств - "12/00".
Текущий расчетный период - это календарный год, за который сдается форма-4 ФСС. В нашем случае - это "2011".
Графу "Дата представления расчета" заполняют сотрудники ФСС РФ, заверив ее печатью ФСС РФ и подписью ответственного лица, принявшего расчет.
На титульном листе отчета 4-ФСС надо указывать шифр страхователя. Он имеет структуру из трех последовательных кодов.
В первых ячейках указывается шифр в соответствии со Справочником из Приложения N 1 к Порядку заполнения расчета. Для большинства компаний нужно указать "071" (остальные плательщики страховых взносов). Во второй части через разделительную черту проставляется шифр из Приложения N 2. Он будет говорить о применении спецрежимов. Если фирма на общей системе налогообложения, то надо указать "00". И в последней части в соответствии с Приложением N 3 казенные и бюджетные учреждения проставляют код "01", остальные страхователи - "00". Так разъяснили в ФСС РФ в Письме от 1 апреля 2011 г. N 14-03-11/04-2866.
К примеру, компания на общем режиме налогообложения, которая применяет тариф 2,9 процента и не является казенным и бюджетным учреждением, должна проставить в указанной ячейке "071/00/00".